QE - J. Van Overtveldt - La déclaration d’impôts pour les non-résidents belges

Rédigé par Caroline Cassart, le 07/02/2019 à 10:17

Monsieur le Ministre,

Lorsqu’un Belge transfère son domicile principal dans un autre pays, il devra, par la suite, payer des impôts dans ce pays. Son déménagement sera automatiquement transmis aux services des impôts, mais il devra malgré tout encore remplir une déclaration d’impôts spéciale, en Belgique, pour les revenus imposables qu’il a perçu entre le 1er janvier et le jour de son départ.

S’il bénéficie toujours, après son départ, de revenus en provenance de Belgique, il doit introduire à cet effet une déclaration d'impôt pour non-résidents en Belgique.

À ce sujet, je souhaite faire le point avec vous.

Monsieur le Ministre,

-      Durant les années 2015, 2016, 2017 et 2018, combien de Belges ont transféré leur domicile principal dans un pays autre que la Belgique ?

-      Pour ces mêmes années, combien de Belges ont rempli une déclaration d'impôt pour non-résidents en Belgique ?

-      Avec quels pays, la Belgique n’a-t-elle pas conclu de convention pour prévenir la double taxation ? Avec quels pays, la Belgique compte-t-elle, à l’avenir conclure une convention pour prévenir la double taxation ?

 

Réponse de Alexander De Croo à la question n° 2477 de Caroline Cassart-Mailleux:

 

1. Par rapport à la première question, je vous renvoie à mon collègue, le Ministre de l’Intérieur, dont les services sont compétents pour les questions relatives au Registre National.

 

2. Aucune distinction n’est effectuée sur base de la nationalité des contribuables pour le calcul de l’impôt. Conformément à l’article 227, 1° du Code des Impôts sur les Revenus 1992, les non-habitants du Royaume sont assujettis à l’impôt des non-résidents (INR – personnes physiques). Le SPF Finances ne peut donc vous fournir de données en la matière.

 

Néanmoins, des données concernant le nombre de contribuables soumis à l’impôt des non-résidents ayant un numéro national belge peut vous être fourni. En effet, un contribuable pensionné vivant à l’étranger et percevant une pension belge est soumis à l’INR. Il en est de même pour le contribuable habitant à l’étranger qui possède des biens immeubles en Belgique.

 

Le tableau ci-dessous mentionne le nombre de contribuables imposés à l’impôt des non-résidents (personnes physiques) pour les exercices d’imposition 2015 à 2017 (respectivement, les années de revenus 2014 à 2016) ainsi que le nombre de contribuables ayant un numéro national belge. 

 

ITEM

Exercice
d'imposition 2015

Exercice
d'imposition 2016

Exercice
d'imposition 2017

Nombre de
contribuables

98 069

102 105

108 431

Nombre de
contribuables ayant un numéro national belge

54 547

56 791

60 310

 

Les données pour l’exercice d’imposition 2015 sont définitives alors que les données pour les exercices d’imposition 2016 et 2017 sont encore provisoires étant donné que le délai d’imposition de trois ans prévus par l'article 354, alinéa 1 du Code des impôts sur les revenus 1992, est toujours en cours.

 

Concernant l’exercice d’imposition 2018 (année de revenus 2017), l’enrôlement primaire ayant lieu jusqu’au 30/06/2019, des données représentatives seront disponibles en septembre 2019.

 

3. Vous trouverez ci-après la liste reprenant les pays avec lesquels la Belgique n’a pas conclu de convention préventive de la double imposition:

 

1.       

 

Afghanistan

 

2.       

 

Andorre

 

3.       

 

Angola

 

4.       

 

Anguilla

 

5.       

 

Antigua-et-Barbuda

 

6.       

 

Arabie saoudite

 

7.       

 

Aruba

 

8.       

 

Bahamas

 

9.       

 

Barbade

 

10.   

 

Belize

 

11.   

 

Bénin

 

12.   

 

Bermudes

 

13.   

 

Bhoutan

 

14.   

 

Bolivie

 

15.   

 

Brunei

 

16.   

 

Burkina Faso

 

17.   

 

Burundi

 

18.   

 

Cambodge

 

19.   

 

Cameroun

 

20.   

 

Cap-Vert

 

21.   

 

République centrafricaine

 

22.   

 

Colombie

 

23.   

 

Comores

 

24.   

 

République du Congo (Brazzaville)

 

25.   

 

Corée du Nord

 

26.   

 

Costa Rica

 

27.   

 

Cuba

 

28.   

 

Curaçao

 

29.   

 

Djibouti

 

30.   

 

République dominicaine

 

31.   

 

Dominique

 

32.   

 

Érythrée

 

33.   

 

Éthiopie

 

34.   

 

Fidji

 

35.   

 

Gambie

 

36.   

 

Gibraltar

 

37.   

 

Grenade

 

38.   

 

Guatemala

 

39.   

 

Guernesey

 

40.   

 

Guinée

 

41.   

 

Guinée-Bissau

 

42.   

 

Guinée équatoriale

 

43.   

 

Guyana

 

44.   

 

Haïti

 

45.   

 

Honduras

 

46.   

 

Iles Caïmans

 

47.   

 

Iles Cook

 

48.   

 

Iles Féroé

 

49.   

 

Iles Turques-et-Caïques

 

50.   

 

Iles Vierges britanniques

 

51.   

 

Irak

 

52.   

 

Iran

 

53.   

 

Jamaïque

 

54.   

 

Jersey

 

55.   

 

Jordanie

 

56.   

 

Kenya

 

57.   

 

Kiribati

 

58.   

 

Laos

 

59.   

 

Lesotho

 

60.   

 

Liban

 

61.   

 

Liberia

 

62.   

 

Libye

 

63.   

 

Liechtenstein

 

64.   

 

Madagascar

 

65.   

 

Malawi

 

66.   

 

Maldives

 

67.   

 

Mali

 

68.   

 

Myanmar

 

69.   

 

Îles Marshall

 

70.   

 

Mauritanie

 

71.   

 

États fédérés de Micronésie

 

72.   

 

Monaco

 

73.   

 

Montserrat

 

74.   

 

Mozambique

 

75.   

 

Namibie

 

76.   

 

Nauru

 

77.   

 

Népal

 

78.   

 

Nicaragua

 

79.   

 

Niger

 

80.   

 

Niue

 

81.   

 

Palaos

 

82.   

 

Palestine

 

83.   

 

Panama

 

84.   

 

Papouasie-Nouvelle-Guinée

 

85.   

 

Paraguay

 

86.   

 

Pérou

 

87.   

 

Saint-Christophe-et-Niévès

 

88.   

 

Saint-Martin

 

89.   

 

Saint-Vincent-et-les-Grenadines

 

90.   

 

Sainte-Lucie

 

91.   

 

Salomon

 

92.   

 

Salvador

 

93.   

 

Samoa

 

94.   

 

Sao Tomé-et-Principe

 

95.   

 

Sierra Leone

 

96.   

 

Somalie

 

97.   

 

Soudan

 

98.   

 

Soudan du Sud

 

99.   

 

Suriname

 

100.                      

 

Swaziland

 

101.                      

 

Syrie

 

102.                      

 

Tanzanie

 

103.                      

 

Tchad

 

104.                      

 

Timor oriental

 

105.                      

 

Togo

 

106.                      

 

Tonga

 

107.                      

 

Trinité-et-Tobago

 

108.                      

 

Tuvalu

 

109.                      

 

Vanuatu

 

110.                      

 

Yémen

 

111.                      

 

Zambie

 

112.                      

 

Zimbabwe

 

 

Vous trouverez ci-après la liste reprenant les pays avec lesquels la Belgique compte, dans un avenir proche, conclure une convention préventive de la double imposition:

 

1.       

 

Andorre

 

2.       

 

Colombie

 

3.       

 

Ethiopie

 

4.       

 

Kenya

 

5.       

 

Liban